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雖然我國(guó)是鐵礦石資源比較富集的國(guó)家之一，儲(chǔ)量在世界排名第5位，但我國(guó)鐵礦石資源突出表現(xiàn)“低、散、高”3個(gè)特點(diǎn)�！暗汀�，即品位較低，國(guó)內(nèi)貧鐵礦石占全國(guó)儲(chǔ)量的97%，平均品位為33%；“散”，即資源分布與控制十分分散，已探明593億噸鐵礦石資源分布在全國(guó)700多個(gè)縣、市近2000個(gè)礦區(qū)，10個(gè)最大礦區(qū)的合計(jì)儲(chǔ)量只占總儲(chǔ)量的65%；“高”，即開采成本高。相比之下，巴西、澳大利亞等國(guó)家，鐵礦石資源集中、礦石品位高，加上運(yùn)輸、海運(yùn)費(fèi)用，綜合起來(lái)仍占優(yōu)勢(shì)。國(guó)內(nèi)鐵礦石資源稟賦的特點(diǎn)，已決定了國(guó)內(nèi)鐵礦資源企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)先天不足，如果再考慮到資源稅費(fèi)等問(wèn)題，國(guó)內(nèi)礦石則更難在成本上與國(guó)際巨頭進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。
當(dāng)前，我國(guó)鐵礦石資源對(duì)外依存度不斷提升，連年上漲的鐵礦石價(jià)格已經(jīng)成為扼制國(guó)內(nèi)鋼鐵工業(yè)發(fā)展的瓶頸。面對(duì)國(guó)際鐵礦石企業(yè)寡頭壟斷的局面，有必要通過(guò)調(diào)減稅費(fèi)總體水平，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)礦山企業(yè)的綜合實(shí)力，從而公平地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，打破國(guó)際鐵礦石市場(chǎng)的不合理格局。
國(guó)內(nèi)礦山企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不斷加重
近年來(lái)，國(guó)家不斷推進(jìn)稅費(fèi)制度改革，但冶金礦山企業(yè)稅費(fèi)卻不降反升。據(jù)最新全國(guó)冶金礦山財(cái)務(wù)資料統(tǒng)計(jì)，國(guó)內(nèi)冶金礦山企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率均在20%以上，較2001年的15%有所上升。如梅山礦業(yè)為21.7%、金嶺鐵礦為22.2%、密云礦業(yè)為24.1%、海南礦業(yè)為31.6%。
國(guó)內(nèi)冶金礦山企業(yè)除承擔(dān)常規(guī)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)外，還需要承擔(dān)資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)等行業(yè)特點(diǎn)稅費(fèi)。其中，增值稅、資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)對(duì)冶金礦山企業(yè)影響較大。首先，自2009年1月1日起，礦產(chǎn)品增值稅稅率由原來(lái)13%恢復(fù)到17%，國(guó)內(nèi)礦山企業(yè)外購(gòu)原料極少，只消耗輔助材料，可用于抵扣的增值稅稅額少，造成采掘工業(yè)增值稅平均比加工工業(yè)增值稅高出5～8個(gè)百分點(diǎn)。其次，由于近年來(lái)礦產(chǎn)資源價(jià)格階段性高企，國(guó)家和地方對(duì)礦產(chǎn)資源稅進(jìn)行了調(diào)整，將鐵礦石資源稅由此前1.5元/噸增加為約15元/噸，后來(lái)雖有所調(diào)整，但仍沒有從根本上解決冶金礦山企業(yè)資源稅較重的問(wèn)題，目前鐵礦石資源稅實(shí)行“減四征六”，平均稅率也在8.6元/噸左右。由于鐵礦石商品價(jià)值較低，資源稅的提高成本占比較大，相比其他礦種相對(duì)較低的資源稅，鐵礦資源稅提高，對(duì)企業(yè)的影響更大。再其次，礦產(chǎn)品資源補(bǔ)償費(fèi)自1995年4月1日開始按銷售收入的2%征收，在一定程度上也與資源稅重復(fù)，增加了礦山負(fù)擔(dān)。此外，冶金礦山企業(yè)還需承擔(dān)不少社會(huì)公共支出，如企業(yè)辦社會(huì)及塌陷區(qū)治理、復(fù)墾、尾礦庫(kù)等費(fèi)用。特別是國(guó)內(nèi)冶金礦山企業(yè)不少是老企業(yè)，大都建于上世紀(jì)五六十年代，有的企業(yè)主體設(shè)備已老化嚴(yán)重，效率低，消耗高，且一般都坐落在深山峽谷，沒有城市為依托，企業(yè)自辦社會(huì)負(fù)擔(dān)的額外費(fèi)用基本上占礦山費(fèi)用支出總額的。
上述多項(xiàng)因素導(dǎo)致冶金礦山企業(yè)的成本量以每年25%～30%的速度遞增。
需定向調(diào)減冶金礦山企業(yè)稅費(fèi)總水平
相對(duì)而言，國(guó)外礦業(yè)企業(yè)的稅費(fèi)政策則比較成熟。一些資源富集國(guó)家的鐵礦采掘企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平相對(duì)較低，稅費(fèi)設(shè)置特別考慮礦山企業(yè)特點(diǎn)，注意對(duì)礦山企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的支持。從稅費(fèi)結(jié)構(gòu)上看，國(guó)外礦山企業(yè)專門稅費(fèi)主要由權(quán)利金、耗竭補(bǔ)貼、資源租金稅、礦權(quán)有關(guān)收費(fèi)等4類構(gòu)成，種類相對(duì)簡(jiǎn)單，數(shù)量相對(duì)較少。如國(guó)外均將所征收的權(quán)利金稅視作礦山企業(yè)的一項(xiàng)與工資和保險(xiǎn)等無(wú)區(qū)別的經(jīng)營(yíng)成本，可在計(jì)算所得稅和其他稅項(xiàng)應(yīng)稅收入中扣除。有些國(guó)家設(shè)置耗竭補(bǔ)貼，從凈利潤(rùn)中扣除一部分用于尋找新礦體，以替代正在耗竭的礦體。國(guó)外礦山企業(yè)最主要的費(fèi)用是申請(qǐng)費(fèi)與租費(fèi)，多數(shù)國(guó)家一般只收取這兩種費(fèi)用。
以澳大利亞為例，澳鐵礦企業(yè)權(quán)利金稅按銷售價(jià)值分等級(jí)進(jìn)行繳納，精礦按5%，粗礦按7.5%，粉礦按5.6%，球團(tuán)按5%，對(duì)個(gè)別企業(yè)甚至可以設(shè)置特別協(xié)議。同時(shí)，澳大利亞對(duì)地處邊遠(yuǎn)地區(qū)的礦山實(shí)施享受稅收優(yōu)惠待遇。澳鐵礦石生產(chǎn)商的稅收負(fù)擔(dān)僅限于聯(lián)邦政府的0.25澳元/噸的資源稅和州政府5%的地方稅，兩項(xiàng)合起來(lái)僅相當(dāng)于其離岸價(jià)的5.5%，且不征收進(jìn)出口關(guān)稅。同時(shí)，地處邊遠(yuǎn)地區(qū)的礦山還能享受稅收優(yōu)惠待遇。而巴西則沒有特定的礦業(yè)稅。據(jù)估算，巴、澳礦山企業(yè)綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平約在10%～15%，且保持穩(wěn)定。這一水平不到國(guó)內(nèi)企業(yè)稅費(fèi)水平的一半。
當(dāng)前，國(guó)家正在推進(jìn)資源稅制改革，計(jì)劃按照價(jià)稅費(fèi)租聯(lián)動(dòng)的思路，實(shí)行從價(jià)計(jì)征的方法，通過(guò)適當(dāng)提高資源稅稅負(fù)，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。這是非常正確的決策。但考慮到國(guó)內(nèi)冶金礦山企業(yè)的具體特點(diǎn)，國(guó)家應(yīng)該科學(xué)合理地設(shè)計(jì)礦業(yè)稅費(fèi)制度，調(diào)減礦山企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總水平，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)冶金礦山企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。在調(diào)減內(nèi)容上，一是可將現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅合并，逐步實(shí)行國(guó)際通用的權(quán)利金制度；二是可對(duì)增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，使冶金礦山企業(yè)增值稅稅負(fù)率維持在2%～5%的全國(guó)平均水平；三是實(shí)施差別化、等級(jí)化稅費(fèi)政策，對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)和老的冶金礦山企業(yè)制訂專項(xiàng)優(yōu)惠政策，并對(duì)企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)公共支出予以財(cái)政支持；四是逐步取消不合理的重復(fù)稅種，如燃油稅改革規(guī)定是價(jià)內(nèi)稅，而礦山企業(yè)購(gòu)買的柴油都是含稅價(jià)，形成重復(fù)支出
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